МИТНІ ПЛАТЕЖІ Види митних платежів та їх характеристика Митна справа Навчальні матеріали для студентів

Лекція 5

Лекція 5. МИТНІ ПЛАТЕЖІ

В результаті вивчення даного розділу студент повинен:

o поняття, види, форми і терміни сплати митних платежів;

o ставки збору за митні операції;

o перелік товарів, щодо яких митні збори не стягуються;

o поняття, призначення і види ставок мит та авансових платежів;

o умови повернення мит, податків;

o застосовувати ставки ввізних митних зборів у залежності від країни походження товарів;

o розбиратися в ситуаціях, при яких підлягає (не підлягає) сплати ввізне мито;

o навичками обчислення митних платежів та контролю правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати;

o порядком застосування підстав для зміни терміну сплати митних платежів та повернення надміру сплачених або зайво стягнених мит, податків та інших коштів.

Види митних платежів та їх характеристика

Згідно з російським законодавством, митні платежі є федеральними податками.

До митних платежів у відповідності зі ст. 70 ТК МС відносяться:

o ввізне мито;

o вивізне мито;

o ПДВ, що стягується при ввезенні товарів на митну територію РФ;

o акциз, що стягується при ввезенні товарів на митну територію РФ;

o митні збори.

Виділяють такі загальні особливості, властиві всіма видами митних платежів:

1. Обов’язковість їх сплати виникає при переміщенні товарів.

2. Порядок розрахунку розмірів сум митних платежів, форми їх сплати, порядок справляння встановлені законодавством РФ.

3. Забезпечення сплати митних платежів передбачено державними формами примусу.

4. Порушення порядку сплати митних платежів тягне адміністративну або кримінальну відповідальність.

5. Надміру сплачені або надмірно стягнуті суми митних зборів, податків підлягають поверненню за рішенням митного органу за заявою платника. Повернення також підлягають суми пені та відсотків, які сплачені або стягнені з суми повернених митних зборів, податків.

Митні платежі розмежовуються за юридичною природою і економічним змістом.

Серед митних платежів необхідно виділити платежі, що мають податкову природу формування, – ПДВ та акциз, а також неподаткові доходи федерального бюджету – митні збори і мито (але митного тарифу).

Митні збори – це обов’язкові платежі, що стягуються митними органами за вчинення ними дій, пов’язаних з випуском товарів, митним супроводженням товарів, а також за вчинення інших дій, встановлених МК МС і (чи) законодавством держав – членів МС.

Обчислення, порядок сплати, стягнення, зміна строку сплати та повернення митних зборів здійснюються згідно з правилами, передбаченими ТК ТЗ для митних зборів.

Сплата митних зборів за митні операції не проводиться у випадках, коли митні органи ніяких дій, пов’язаних з митним оформленням товарів, не виробляли, в тому числі при вилучення, анулювання ВМД, а також коли митний орган прийняв рішення про заборону випуску товару.

Перелік митних зборів міститься у Законі про митне регулювання. До них відносяться:

o митні збори за вчинення дій, пов’язаних з випуском товарів (далі – митні збори за митні операції);

o митні збори за митне супровід;

o митні збори за зберігання.

Обчислення сум, що підлягають сплаті митних зборів проводиться у валюті РФ. У випадках, коли для цілей обчислення сум митних зборів потрібно зробити перерахування іноземної валюти, застосовується курс іноземної валюти до валюти РФ, встановлений Банком Росії і діє на день реєстрації митної декларації митним органом.

Митні збори за митні операції повинні бути сплачені одночасно з подачею митної декларації, митні збори за митне супровід – до початку фактичного здійснення митного супроводу, митні збори за зберігання – до фактичної видачі товарів зі складу тимчасового зберігання, митного органу. Митні збори сплачуються:

1) за митні операції – при декларуванні товарів, у тому числі при подачі в митний орган неповної митної декларації, періодичної митної декларації, тимчасової митної декларації, повної митної декларації;

2) митне супровід – при супроводі транспортних засобів, що перевозять товари відповідно до митної процедурою митного транзиту;

3) зберігання – при зберіганні товарів на складі тимчасового зберігання, митного органу.

Сплата митних зборів проводиться на рахунок Федерального казначейства у валюті РФ. Сплата фізичними особами митних зборів у відношенні товарів для особистого користування може здійснюватися в касу митного органу.

Збори за митні операції стягуються, наприклад, при заяві митних процедур:

o випуск для внутрішнього споживання;

o безмитна торгівля;

o тимчасове ввезення;

o тимчасове вивезення;

o митний транзит.

Ставки митних зборів за митні операції встановлюються Урядом РФ.

Розмір ставок зборів за митні операції визначається постановою Уряду РФ від 28 грудня 2004 р. Про ставки митних зборів за митні операції (у ред. від 20 грудня 2010 р.). У відповідність із цим документом митні збори за митні операції з товарами, у тому числі транспортними засобами, що переміщуються через митний кордон РФ в якості товарів, сплачуються в залежності від митної вартості товарів за ставками, наведеними в табл. 5.1.

Останнє доповнення до даного документа передбачає, що при подачі митної декларації на товари в електронній формі застосовуються ставки митних зборів за митні операції в розмірі 75% від ставок митних зборів, встановлених зазначеною постановою Уряду РФ.

Ставки збору за митні операції

Митна вартість товарів

Розмір митних зборів за митні операції обмежується приблизною вартістю послуг митних органів та не може перевищувати 100 000 грн

При вивезенні з Російської Федерації товарів, не обкладаються вивізним митом митні збори за митні операції незалежно від митної процедури, під яку поміщаються вивозяться товари, сплачуються за ставкою 1000 грн за умови, що в одній митній декларації тільки декларуються товари, які не обкладаються вивізним митом. Ставки зборів за митні операції залежать від виду транспорту, митної процедури, організації переміщення товарів. Наприклад, при митному оформленні товарів, що переміщуються залізничним транспортом через митну територію РФ у відповідності з митним режимом міжнародного митного транзиту, митні збори за митні операції сплачуються в розмірі 500 грн у відношенні кожної партії товарів, що перевозяться за однією залізничною накладною, в одному транспортному засобі.

Митні збори за митні операції не стягуються щодо:

1) що ввозяться в Російську Федерацію і вивезення з Російської Федерації товарів, що відносяться відповідно до законодавством РФ до безоплатної допомоги (сприяння);

2) товарів, що ввозяться в Російську Федерацію і вивезення з Російської Федерації дипломатичними представництвами, консульськими установами, іншими офіційними представництвами іноземних держав, міжнародними організаціями, персоналом цих представництв, установ та організацій, а також щодо товарів, призначених для особистого користування окремих категорій іноземних осіб, які користуються перевагами, привілеями та (або) імунітетами у відповідності з міжнародними договорами РФ;

3) культурних цінностей, які розміщені під митну процедуру тимчасового ввезення (допуску) або митну процедуру тимчасового вивезення російськими державними або муніципальними музеями, архівами, бібліотеками, іншими державними сховищами культурних цінностей з метою їх експонування, а також при завершенні дії зазначених процедур приміщенням товарів під процедуру реекспорту і реімпорту товарів відповідно;

4) товарів, що ввозяться в Російську Федерацію і вивезення з Російської Федерації в цілях демонстрації при проведенні виставково-конгресних заходів з іноземним участю, авіаційно-космічних салонів та інших подібних заходів за рішенням Уряду РФ;

5) готівкової валюти держав – членів ТЗ, що ввозиться або вивозиться центральними банками держав – членів ТЗ, за винятком пам’ятних монет;

6) товарів (за винятком товарів для особистого користування), що ввозяться в Російську Федерацію або вивозяться з Російської Федерації на адресу одного одержувача від одного відправника за одним транспортним (перевізним) документом, загальна митна вартість яких не перевищує суми, еквівалентної 200 євро за курсом Банку Росії, чинному на момент реєстрації митним органом митної декларації;

7) товарів, які розміщені під митну процедуру митного транзиту;

8) бланків книжок МДП, що переміщуються між Асоціацією міжнародних автомобільних перевізників Росії та Міжнародним союзом автомобільного транспорту, а також бланків карнетів АТА або їх частин, призначених для видачі на митній території МС;

9) акцизних марок, які ввозяться в Російську Федерацію і вивезення з Російської Федерації;

10) товарів, які переміщуються фізичними особами для особистих, сімейних, домашніх і інших, не пов’язаних із здійсненням підприємницької діяльності потреб, щодо яких надається повне звільнення or сплати митних зборів, податків;

11) товарів, що пересилаються в міжнародних поштових відправленнях, за винятком випадків, коли декларування зазначених товарів здійснюється шляхом подачі окремої митної декларації;

12) товарів, що ввозяться в Російську Федерацію і вивезення з Російської Федерації в якості припасів;

13) товарів, які розміщені під спеціальні митні процедури, в тому числі при приміщенні товарів під процедури, необхідні для завершення спеціальних процедур;

14) відходів (залишків), що утворилися в результаті знищення іноземних товарів згідно з митною процедурою знищення, щодо яких не підлягають сплаті мита, податки;

15) товарів, які виявилися знищені, безповоротно загублені або пошкоджені внаслідок аварії або дії непереборної сили і поміщені під митну процедуру знищення;

16) товарів, які прибули на територію РФ, що знаходяться в місці прибуття або в іншій зоні митного контролю, розташованій в безпосередній близькості від місця прибуття, не поміщених під яку-небудь митну процедуру, що поміщаються під митну процедуру реекспорту і відбувають з території РФ;

17) товарів, що тимчасово ввозяться в Російську Федерацію з застосуванням карнетів АТА, у разі дотримання умов тимчасового ввезення товарів із застосуванням карнетів АТА і при їх зворотному вивезенні з Російської Федерації, а також стосовно товарів, що тимчасово вивозяться з Російської Федерації із застосуванням карнетів АТА, у разі дотримання умов тимчасового вивезення товарів із застосуванням карнетів АТА і при їх зворотному ввезенні в Російську Федерацію;

18) запасних частин та устаткування, які ввозяться в Російську Федерацію і вивозяться з Російської Федерації одночасно з транспортним засобом у відповідності зі ст. 349 ТК ТЗ;

19) транспортних засобів міжнародних перевезень, у тому числі випущених на території РФ відповідно до митної процедурою тимчасового ввезення (допуску) або митної процедури вільної митної зони та в подальшому використовуються в якості транспортних засобів міжнародних перевезень;

20) професійного обладнання, перелік якого встановлюється Урядом РФ і яке використовується для цілей виробництва і випуску засобів масової інформації, що розміщується під митну процедуру тимчасового вивезення, а також при завершенні митної процедури тимчасового вивезення приміщенням товарів під митну процедуру реімпорту;

21) товарів, призначених для проведення кінозйомок, уявлень, вистав та подібних заходів (театральні костюми, циркові костюми, кинокостюмы, сценічне обладнання, партитури, музичні інструменти і інше театральний реквізит, цирковий реквізит, кинореквизит), які розміщені під митну процедуру тимчасового ввезення (допуску) або митну процедуру тимчасового вивезення, і при їх зворотному вивезенні (реекспорт) чи зворотне ввезення (реімпорту), якщо стосовно таких товарів надається повне умовне звільнення від сплати мит, податків;

22) товарів, призначених для спортивних змагань, показових спортивних змагань або тренувань, які розміщені під митну процедуру тимчасового ввезення (допуску) або митну процедуру тимчасового вивезення, і при завершенні зазначених процедур приміщенням товарів під митну процедуру реекспорту та реімпорту відповідно, якщо у відношенні таких товарів надається повне умовне звільнення від сплати мит, податків;

23) товарів, ввезених на територію Калінінградській області відповідно до митної процедури вільної митної зони, та продуктів їх переробки, поміщених під митні процедури випуску для внутрішнього споживання або реімпорту;

24) наукових або комерційних зразків, що ввозяться в Російську Федерацію відповідно до митної процедурою тимчасового ввезення (допуску) з повним умовним звільненням від сплати митних зборів, податків і вивозяться з Російської Федерації відповідно до митної процедурою тимчасового вивезення;

25) інших товарів у випадках, визначених Урядом РФ.

При подачі тимчасової митної декларації на товари, до яких застосовується тимчасове періодичне митне декларування, митні збори за митні операції сплачуються за ставкою 5000 грн

При здійсненні митних операцій на відношенні ввезених на територію Росії і вивозяться з її території цінних паперів, номінованих в іноземній валюті, митні збори за митні операції сплачуються в розмірі 500 грн щодо партії цінних паперів, оформлених за однією митною декларацією.

Збори за митне супровід являють собою внесок, що стягується за супроводження митними органами транспортних засобів, що перевозять товари відповідно з внутрішнім митним транзитом.

Митні збори за митне супровід сплачуються в наступних розмірах:

1) за здійснення митного супроводу кожного автотранспортного засобу і кожної одиниці залізничного рухомого складу на відстань:

а) до 50 км включно – 2000 грн;

б) від 51 до 100 км включно – 3000 грн;

в) від 101 до 200 км включно – 4000 грн;

г) понад 200 км – 1000 грн за кожні 100 км шляху, але не менше 6000 грн;

д) за здійснення митного супроводу кожного водного або повітряного судна – 20 000 грн незалежно від відстані переміщення.

Уряд РФ має право визначати випадки звільнення від сплати митних зборів за митне супроводження.

Збори за зберігання на складі тимчасового зберігання, митного органу сплачуються в розмірі 1 грн з кожних 100 кг ваги товарів в день, а в спеціально пристосованих (облаштованих та обладнаних для зберігання окремих видів товарів приміщеннях – 2 грн з кожних 100 кг ваги товарів в день. Неповні 100 кг ваги товарів прирівнюються до повних 100 кг, а неповний день – до повного.

Митні збори за зберігання не стягуються:

1) при приміщенні митними органами товарів на СТЗ митного органу;

2) в інших випадках, що визначаються Урядом РФ.

Митний тариф – це звід ставок митних мит, застосовуваних до товарів, що переміщуються через митний кордон РФ і систематизованим відповідно до ТН ЗЕД.

Класичними функціями митного тарифу є протекціоністська і фіскальна.

В даний час на території РФ діє ЄМТ, затверджений рішенням Ради Євразійської економічної комісії від 16 липня 2012 р. № 54. Цілі введення митного тарифу складаються:

o раціоналізації товарної структури ввезення товарів;

o підтримання раціонального співвідношення вивезення і ввезення товарів, валютних доходів і витрат;

o створення умов для прогресивних змін у структурі виробництва і споживання товарів;

o захист економік держав – членів МС від несприятливого впливу іноземної конкуренції;

o забезпечення умов для ефективної інтеграції Росії в світову економіку.

У ЄМТ підтримана ініціатива Уряду РФ щодо скорочення кількості основних ставок тарифу до чотирьох (5, 10, 15 і 20%), відкинуто ультрарадикальное пропозицію про введення єдиної ставки, здатної нібито спростити тарифну систему до межі і тим самим припинити всі порушення.

Ставки мита є єдиними і не підлягають зміні залежно від осіб, які переміщують товари через митний кордон РФ, видів операцій та інших факторів, за винятком випадків, передбачених законодавством РФ. Однак країни – учасниці ТЗ передбачили можливість адаптації при переході до ЄМТ, прийнявши перелік товарів і ставок, щодо яких протягом перехідного періоду (до 2015 р.) однією з держав – учасників ТС застосовуються ставки ввізних митних зборів, відмінні від ставок ЄМТ.

Ставки ввізного мита, встановлені у відсотках від митної вартості або в євро, застосовуються щодо товарів, ввезених на митну територію МС та походять з країн, у торгово-політичних відносинах з якими Росія застосовує режим найбільшого сприяння нації.

Збільшені в два рази ставки мита застосовуються до товарів, що походять з країн, торгово-політичні відносини з якими не передбачають режим найбільшого сприяння нації або країна походження яких не встановлена. Винятки становлять випадки надання Росією тарифних пільг (преференцій) на підставі закону.

Ставки митних зборів, зменшені на 25%, застосовуються щодо товарів, ввезених на митну територію РФ і походять із 102 країн – користувачів схемою преференцій ТЗ. Відповідно величина адвалорних або специфічних ставок збільшується в два рази або зменшується на 25%.

Митні мита не застосовуються щодо товарів, ввезених на митну територію РФ і походять з 49 найменш розвинених країн – користувачів схемою преференцій ТЗ.

Ставки вивізних мита і перелік товарів, у відношенні до яких вони застосовуються, встановлюються рішенням Комісії МС. Таким чином, ЄМТ є багатошпальтовий (складним). Складні митні тарифи зазвичай передбачають можливість використання додаткових мит антидемпінгових, компенсаційних, спеціальних, сезонних.

Сезонні мита встановлюються рішенням Комісії МС для оперативного регулювання ввезення та вивезення товарів. При цьому ставки мита, передбачені митним тарифом, не застосовуються. Термін дії сезонних мит не може перевищувати шість місяців в році.

Порядок запровадження і застосування спеціальних захисних, антидемпінгових і компенсаційних заходів при імпорті товарів встановлений Законом про спеціальні заходи при імпорті товарів.

Спеціальні мита застосовуються як захисна міра, якщо товари ввозяться на митну територію РФ в кількостях і на умовах, що завдають або загрожують завдати шкоди вітчизняним виробникам подібних або безпосередньо конкуруючих товарів; як відповідна міра на дискримінаційні й інші дії, що ущемляють інтереси Росії, з боку інших держав або їх спілок.

На відміну від сезонної спеціальне мито може застосовуватися понад ставки мита, передбаченої митним тарифом.

Від обкладення митом звільняються, зокрема:

а) транспортні засоби, що здійснюють міжнародні перевезення вантажів, багажу та пасажирів, а також предмети матеріально-технічного постачання і спорядження, паливо, продовольство та інше майно, необхідне для їх нормальної експлуатації на час перебування в дорозі, в пунктах проміжної зупинки або придбане за кордоном у зв’язку з ліквідацією аварії (поломки) даних транспортних засобів;

б) предмети матеріально-технічного постачання і спорядження, паливо, продовольство та інше майно, що вивозиться за межі митної території РФ для забезпечення діяльності російських та орендованих (зафрахтованих) російськими особами суден, що ведуть морський промисел, а також продукція їх промислу, що ввозиться на митну територію РФ;

в) товари, що ввозяться на митну територію РФ або вивозяться з цієї території для офіційного або особистого користування представниками іноземних держав, фізичними особами, які мають право на безмитне ввезення таких предметів на підставі міжнародних угод РФ або законодавства РФ;

г) валюта РФ, іноземна валюта (крім використовується для нумізматичних цілей), а також цінні папери;

д) товари, що підлягають оберненню у власність держави у випадках, передбачених законодавством РФ;

е) товари, що ввозяться на митну територію РФ і вивозяться з цієї території в якості гуманітарної допомоги; в цілях ліквідації наслідків аварій і катастроф, стихійних лих;

ж) навчальні посібники для безкоштовних навчальних, дошкільних та лікувальних закладів;

з) товари, що переміщуються під митним контролем у режимі транзиту через митну територію РФ і призначені для третіх країн;

і) товари, що переміщуються через митний кордон РФ фізичними особами і не призначені для виробничої або іншої комерційної діяльності у відповідності з Митним кодексом РФ;

к) товари, що ввозяться на митну територію РФ в якості безоплатної допомоги (сприяння), а також ввезені на цю територію та (або) вивозяться з цієї території в благодійні цілі по лінії держав, міжнародних організацій, урядів, в тому числі з метою надання технічної допомоги (сприяння);

л) обладнання, включаючи машини, механізми, а також матеріали, що входять в комплект постачання відповідного обладнання та комплектуючі вироби (за винятком підакцизних), що ввозяться на митну територію РФ в рахунок кредитів, наданих іноземними державами та міжнародними фінансовими організаціями у відповідності з міжнародними договорами РФ;

м) придбане за рахунок цільових коштів федерального бюджету обладнання для виробництва дитячого харчування (комплектуючі і запасні частини до нього), аналоги якого не виробляються в Російській Федерації, за переліком, затвердженим Урядом РФ, а також обладнання для дитячого харчування (комплектуючі і запасні частини до нього), придбане за рахунок пов’язаних іноземних кредитів, наданих РФ іноземними державами або урядами іноземних держав;

н) товари (обладнання, включаючи комплектуючі і запасні частини до нього) відповідно до затверджується Урядом РФ переліком, що ввозяться (ввезені) на митну територію РФ за договорами (угодами, контрактами), фінансування яких було відкрито до 1 серпня 1998 р. включно та здійснювалося за рахунок пов’язаних кредитів урядів іноземних держав, банків і фірм, залучених під гарантії Уряду РФ.

Ряд товарів, наприклад, з товарної групи 73-7304 21 000 – труби обсадні. ; з товарної групи 84-8401 – реактори ядерні. ; з товарної групи 85-8502 39 910 0 – турбогенератори. ; з товарної групи 86-8604 00 000 0 – транспортні засоби самохідні й несамохідні; з товарної групи 90-9010 10 000 0 – обладнання для автоматичного проявлення фото – та кіноплівок. та інші товари цих груп, що входять до переліку товарів, фінансування яких було відкрито до 1 січня 1998 р. включно та здійснювалося за рахунок пов’язаних кредитів урядів іноземних держав, банків і фірм, залучених під гарантії Уряду РФ, звільнені від обкладення митом (див. постанову Уряду РФ від 14 жовтня 2003 року № 626 Про звільнення від обкладення митом окремих товарів (обладнання, включаючи комплектуючі і запасні частини до нього). Уряд РФ затвердив також перелік організацій і укладених ними договорів (угод, контрактів) на постачання цих товарів.

Якщо Ви помітили помилку в тексті, виділіть слово та натисніть Shift + Enter

Залишити відповідь